ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภ.พ.36 คืออะไร?

เขียนโดย — Founder & CEO | นักบัญชีผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี · ประสบการณ์ด้านบัญชีกว่า 20 ปี เชี่ยวชาญด้านภาษี การวางระบบบัญชี และการดูแลบัญชีสำหรับธุรกิจออนไลน์

ภ.พ.36 คือแบบนำส่ง VAT แทนผู้ประกอบการต่างประเทศ เมื่อจ่ายค่าบริการที่ใช้ในไทย (โฆษณาออนไลน์ ซอฟต์แวร์ ที่ปรึกษา) ยื่นภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป — ใครต้องยื่น (แม้ไม่จด VAT), ใบเสร็จ ภ.พ.36 ใช้เป็นภาษีซื้อได้, ความสัมพันธ์กับ VES และ ภ.ง.ด.54

จ่ายค่าโฆษณาให้แพลตฟอร์มต่างประเทศ ซื้อซอฟต์แวร์รายเดือน จ้างที่ปรึกษาจากสิงคโปร์ — ผู้ให้บริการอยู่นอกไทยจึงไม่ได้เรียกเก็บ VAT แต่กฎหมายไทยให้ ผู้จ่ายเงิน เป็นคนนำส่งแทนผ่านแบบ ภ.พ.36

คำตอบสั้น: ภ.พ.36 คือแบบ นำส่ง VAT 7% แทนผู้ประกอบการต่างประเทศ (ม.83/6) เมื่อกิจการในไทยจ่ายค่าบริการที่ ใช้บริการในไทย ให้ผู้ให้บริการที่อยู่นอกประเทศ — ต้องยื่นภายใน วันที่ 7 ของเดือนถัดไป ผู้จ่ายที่ จด VAT นำใบเสร็จ ภ.พ.36 มาใช้เป็น ภาษีซื้อ ได้ในเดือนที่ชำระ ส่วนผู้จ่ายที่ไม่จด VAT ก็ต้องนำส่งแต่ถือเป็นต้นทุน (ยกเว้นกรณีแพลตฟอร์มจดทะเบียน VES เรียกเก็บ VAT ไว้แล้ว)

ใครต้องยื่น ภ.พ.36

กรณีต้องยื่นไหม
บริษัทจด VAT จ่ายค่าบริการให้ผู้ประกอบการต่างประเทศ (ใช้บริการในไทย)✅ ต้องยื่น และใช้เป็นภาษีซื้อได้
บริษัท/บุคคล ไม่จด VAT จ่ายค่าบริการให้ต่างประเทศที่ ไม่ได้จด VES✅ ต้องยื่น (เป็นต้นทุน ใช้เครดิตไม่ได้)
ผู้ไม่จด VAT ซื้อบริการจากแพลตฟอร์มที่จดทะเบียน VES (e-Service)❌ แพลตฟอร์มเรียกเก็บ VAT ไว้แล้ว
ผู้จด VAT ซื้อบริการจากแพลตฟอร์ม VES โดยแจ้งเลขผู้เสียภาษี✅ แพลตฟอร์มไม่เก็บ VAT ผู้ซื้อยื่น ภ.พ.36 เอง
ซื้อ สินค้า นำเข้าจากต่างประเทศ❌ เสีย VAT ที่กรมศุลกากรตอนนำเข้า ไม่ใช่ ภ.พ.36
ซื้อบริการจาก ผู้ประกอบการไทย ที่ไม่จด VAT❌ ไม่มี VAT ไม่ต้องยื่น

จุดที่เข้าใจผิดบ่อย: ภ.พ.36 ไม่เกี่ยวกับการซื้อจากคนไทยที่ไม่จด VAT — ใช้กับผู้ให้บริการ ต่างประเทศ เท่านั้น

ตัวอย่างบริการที่เข้าข่าย

ค่าโฆษณาบนแพลตฟอร์มต่างประเทศ · ค่าสมาชิกซอฟต์แวร์/คลาวด์ · ค่าลิขสิทธิ์ ค่าใช้แบรนด์ · ค่าที่ปรึกษา ค่าออกแบบ จากบริษัทต่างประเทศ · ค่าคอมมิชชั่นให้ตัวแทนต่างประเทศที่ให้บริการเกี่ยวกับตลาดไทย · ค่าธรรมเนียมแพลตฟอร์มขายของออนไลน์ต่างประเทศ

วิธีคำนวณและยื่น

อย่าลืมหัก ณ ที่จ่ายด้วย (ภ.ง.ด.54)

การจ่ายค่าบริการ ค่าลิขสิทธิ์ ให้บริษัทต่างประเทศ มักต้อง หักภาษี ณ ที่จ่าย 15% และนำส่งด้วย ภ.ง.ด.54 (ม.70) เว้นแต่อนุสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศนั้นยกเว้นหรือลดอัตรา — ต้องมีหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ของผู้รับ ค่าโฆษณาออนไลน์บางกรณีถือเป็นกำไรธุรกิจที่ไม่ต้องหักถ้าผู้รับไม่มีสถานประกอบการถาวรในไทย ควรดูรายกรณี

ไม่ยื่นโดนอะไร

เบี้ยปรับ 2 เท่าของภาษี + เงินเพิ่ม 1.5%/เดือน + ค่าปรับอาญา — และประเด็นนี้เป็นสิ่งที่สรรพากรตรวจง่ายมาก เพราะเห็นจากรายจ่ายค่าโฆษณาต่างประเทศในงบ ดู ยื่นภาษีช้าโดนอะไร

> 💬 จ่ายค่าโฆษณาต่างประเทศทุกเดือนแต่ไม่เคยยื่น ภ.พ.36? ทักไลน์ @deworkac ส่งใบแจ้งหนี้จากแพลตฟอร์มมา ทีมคำนวณย้อนหลังและยื่นให้

สรุป

จ่ายค่าบริการต่างประเทศ → นำส่ง VAT 7% แทนด้วย ภ.พ.36 ภายในวันที่ 7 เดือนถัดไป → ผู้จด VAT ใช้ใบเสร็จเป็นภาษีซื้อได้ → เช็ก ภ.ง.ด.54 ควบคู่ → ไม่เกี่ยวกับการซื้อจากคนไทยที่ไม่จด VAT

อ่านต่อ: VAT คืออะไร · รายได้จากต่างประเทศเสียภาษียังไง

📥 โหลดฟรี: ตารางเช็ก ภ.พ.36 / ภ.ง.ด.54 รายประเภทบริการต่างประเทศ — ทักไลน์ @deworkac พิมพ์ "ภพ36"

ให้ Dework ดูแล VAT และภาษีหัก ณ ที่จ่ายต่างประเทศทุกเดือน — บริการบัญชีร้านค้าออนไลน์

> ⚠️ ความรู้ทั่วไป ไม่ใช่คำแนะนำเฉพาะราย กรณีอนุสัญญาภาษีซ้อนต้องดูรายประเทศ · อ้างอิง: ม.70, ม.82/13, ม.83/6, ม.83/5, ม.83/7 ประมวลรัษฎากร

❓ คำถามที่พบบ่อย (FAQ)

ภ.พ.36 คืออะไร ใครต้องยื่น?

ภ.พ.36 คือแบบนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มแทนผู้ประกอบการต่างประเทศ ผู้จ่ายเงินในไทยที่จ่ายค่าบริการซึ่งใช้บริการในประเทศไทยให้ผู้ให้บริการที่อยู่นอกประเทศต้องยื่น ไม่ว่าผู้จ่ายจะจดทะเบียน VAT หรือไม่ ยกเว้นกรณีซื้อจากแพลตฟอร์มที่จดทะเบียน VES และเรียกเก็บ VAT ไว้แล้ว

VAT ที่จ่ายผ่าน ภ.พ.36 ขอคืนได้ไหม?

ผู้จ่ายที่จดทะเบียน VAT นำใบเสร็จรับเงินของกรมสรรพากรจากการยื่น ภ.พ.36 มาใช้เป็นภาษีซื้อในแบบ ภ.พ.30 ของเดือนที่ชำระได้ ส่วนผู้ที่ไม่ได้จด VAT ใช้เครดิตไม่ได้ ถือเป็นต้นทุนของกิจการ

ภ.พ.36 ต้องยื่นภายในเมื่อไหร่?

ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดจากเดือนที่จ่ายเงิน ยื่นผ่านระบบ e-Filing ได้รับขยายเวลาถึงวันที่ 15 ไม่ยื่นมีเบี้ยปรับ 2 เท่าของภาษี เงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน และค่าปรับอาญา