ภาษีเฉพาะธุรกิจ

รับทำบัญชี ธุรกิจรับเหมาก่อสร้าง ต้องรู้เรื่องภาษีอะไรบ้าง

ธุรกิจรับเหมาก่อสร้างมีเรื่องบัญชีและภาษีเฉพาะตัวหลายจุด ทั้งเงินประกันผลงาน ผู้รับเหมาช่วง และการรับรู้รายได้ตามงวดงาน สรุปให้เข้าใจง่าย

ธุรกิจรับเหมาก่อสร้าง ต้องรู้เรื่องบัญชีและภาษีอะไรบ้าง

ธุรกิจรับเหมาก่อสร้างมีลักษณะเฉพาะที่แตกต่างจากธุรกิจซื้อมาขายไปทั่วไป เพราะแต่ละโครงการใช้เวลานาน มีทั้งค่าวัสดุ ค่าแรง ผู้รับเหมาช่วง และมักถูกหักเงินประกันผลงานไว้บางส่วน หากไม่วางระบบบัญชีให้ดี เจ้าของกิจการอาจไม่รู้ว่าแต่ละโครงการมีกำไรจริงเท่าไร

ลักษณะเฉพาะของธุรกิจก่อสร้าง

การรับรู้รายได้ของงานก่อสร้าง

โครงการก่อสร้างที่ใช้เวลานานข้ามงวดบัญชี โดยทั่วไปจะรับรู้รายได้ตามความคืบหน้าของงาน (เช่น ตามงวดงานที่ส่งมอบและลูกค้ายอมรับ) แทนที่จะรอรับรู้รายได้ทั้งก้อนตอนงานเสร็จสมบูรณ์ วิธีรับรู้รายได้ที่เหมาะสมขึ้นอยู่กับลักษณะสัญญาและมาตรฐานการรายงานทางการเงินที่กิจการใช้ ควรให้ผู้ทำบัญชีหรือผู้สอบบัญชีเป็นผู้พิจารณาเลือกวิธีที่เหมาะสมกับกิจการของคุณ เพราะมีผลโดยตรงต่อกำไรที่แสดงในงบการเงินแต่ละปี

ภาษีที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจรับเหมาก่อสร้าง

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)

งานรับเหมาก่อสร้างถือเป็นการให้บริการ ต้องออกใบกำกับภาษีและนำส่ง VAT ตามความรับผิดในการเสียภาษีที่เกิดขึ้น ซึ่งโดยทั่วไปผูกกับวันที่ได้รับชำระเงินหรือวันที่ส่งมอบงานแต่ละงวด จุดที่ต้องระวังคือเงินประกันผลงานที่ถูกหักไว้ ควรตรวจสอบกับผู้ทำบัญชีว่าต้องออกใบกำกับภาษีในจังหวะไหนให้ถูกต้อง

ภาษีหัก ณ ที่จ่ายค่าจ้างผู้รับเหมาช่วง

เมื่อว่าจ้างผู้รับเหมาช่วงทำงานบางส่วน ผู้ว่าจ้างมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายจากค่าจ้างที่จ่ายให้ผู้รับเหมาช่วงตามอัตราที่กรมสรรพากรกำหนดสำหรับค่าจ้างทำของ และนำส่งกรมสรรพากรภายในกำหนดเวลา

ภาษีเงินได้นิติบุคคล

กำไรจากธุรกิจรับเหมาก่อสร้างต้องนำมาคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลตามปกติ โดยรายได้และต้นทุนที่ใช้คำนวณต้องสอดคล้องกับวิธีรับรู้รายได้ที่กิจการเลือกใช้

การคุมต้นทุนต่อโครงการ (Job Costing)

หัวใจของบัญชีธุรกิจก่อสร้างคือการแยกบันทึกต้นทุนวัสดุ ค่าแรง และค่าใช้จ่ายอื่นๆ เป็นรายโครงการ ไม่ใช่รวมเป็นก้อนเดียวทั้งบริษัท เพราะบางโครงการอาจดูเหมือนมีรายได้สูง แต่จริงๆ กำไรน้อยหรือขาดทุนเมื่อหักต้นทุนเฉพาะโครงการนั้นแล้ว การมีระบบ Job Costing ที่ดีช่วยให้เจ้าของกิจการตัดสินใจรับงานใหม่ได้แม่นยำขึ้น

ภาษีซื้อที่ต้องระวัง

วัสดุก่อสร้างที่ซื้อมาใช้ในโครงการที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มบางประเภท เช่น งานให้หน่วยงานที่เข้าเงื่อนไขยกเว้น VAT อาจนำภาษีซื้อจากการซื้อวัสดุมาหักในการคำนวณ VAT ไม่ได้ ควรแยกให้ชัดเจนเป็นรายโครงการเพื่อไม่ให้เครดิตภาษีซื้อผิดพลาด

คำถามที่พบบ่อย

เงินประกันผลงานที่ถูกลูกค้าหักไว้ ต้องเสียภาษีตอนไหน

ต้องพิจารณาตามความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจริง ซึ่งมีรายละเอียดปลีกย่อยตามลักษณะสัญญาแต่ละโครงการ แนะนำให้ปรึกษาผู้ทำบัญชีเพื่อกำหนดจังหวะออกใบกำกับภาษีที่ถูกต้องสำหรับสัญญาของคุณ

ผู้รับเหมารายย่อยที่ไม่ได้จดทะเบียนนิติบุคคล ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายไหม

โดยทั่วไปต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายจากค่าจ้างทำของเช่นกัน ไม่ว่าผู้รับจะเป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล อัตราและเงื่อนไขควรตรวจสอบให้ตรงกับประเภทงานที่ว่าจ้างจริง

ธุรกิจรับเหมาก่อสร้างขนาดเล็กจำเป็นต้องทำ Job Costing ไหม

แนะนำให้ทำ แม้จะมีแค่ไม่กี่โครงการต่อปี เพราะช่วยให้รู้ต้นทุนจริงและตั้งราคาประมูลงานครั้งต่อไปได้แม่นยำขึ้น

สรุป

ธุรกิจรับเหมาก่อสร้างมีความซับซ้อนด้านบัญชีและภาษีมากกว่าธุรกิจทั่วไป ทั้งเรื่องจังหวะรับรู้รายได้ เงินประกันผลงาน และภาษีหัก ณ ที่จ่ายผู้รับเหมาช่วง การมีสำนักงานบัญชีที่เข้าใจธุรกิจก่อสร้างช่วยลดความเสี่ยงและทำให้เห็นกำไรที่แท้จริงของแต่ละโครงการ

ทำธุรกิจรับเหมาก่อสร้างและอยากวางระบบบัญชีให้ถูกต้อง? ทักมาคุยรายละเอียดโครงการของคุณได้เลยค่ะ

อ่านต่อเรื่องที่เกี่ยวข้อง