ภาษีห้างหุ้นส่วนสามัญที่ไม่ใช่นิติบุคคล

แนวทางการเสียภาษีของห้างหุ้นส่วนสามัญและคณะบุคคล การคำนวณ การแบ่งกำไรที่ได้รับยกเว้นภาษี

ห้างหุ้นส่วนสามัญที่ไม่ใช่นิติบุคคล ถือเป็นหน่วยภาษีพิเศษ มาดูวิธีเสียภาษีกันค่ะ

หน่วยภาษีของห้างหุ้นส่วนสามัญ

ตามมาตรา 56 ทวิ ของประมวลรัษฎากร: ห้างหุ้นส่วนสามัญและคณะบุคคลที่ไม่ใช่นิติบุคคล ถือเป็น หน่วยภาษีต่างหาก จากสมาชิก

ต้อง:

• ขอเลขประจำตัวผู้เสียภาษี 13 หลัก
• ยื่นภาษีในนามของห้าง/คณะ
• ใช้ ภ.ง.ด.90 ยื่น

ขั้นตอนการเสียภาษี

ขั้นที่ 1: รวมรายได้ทั้งหมด

นับรายได้ทุกประเภทที่ห้างได้รับในปีภาษี

ขั้นที่ 2: หักค่าใช้จ่าย

ตามประเภทเงินได้:

• ค้าขาย: หักเหมา 60% หรือหักจริง
• บริการ: หักจริงเท่านั้น
• รับเหมา: หักเหมา 60% หรือหักจริง

ขั้นที่ 3: หักค่าลดหย่อน

ห้างหุ้นส่วน/คณะบุคคลหักได้:

• 30,000 บาท/หุ้นส่วน 1 คน
• รวมแล้วไม่เกิน 60,000 บาท

ขั้นที่ 4: คำนวณภาษี

ใช้อัตราก้าวหน้า 5-35% เหมือนบุคคลธรรมดาทั่วไป

ขั้นที่ 5: ยื่นแบบ

ยื่น ภ.ง.ด.90 ภายใน 31 มีนาคม ของปีถัดไป

ตัวอย่างการคำนวณ

ข้อมูล

• ห้างหุ้นส่วน A&B (มี 2 หุ้นส่วน)
• ทำธุรกิจค้าขาย รายได้ปี 2567 = 800,000 บาท
• เลือกหักเหมา 60%

คำนวณภาษีของห้าง

• รายได้: 800,000
• หักเหมา 60%: -480,000
• เงินได้พึงประเมิน: 320,000
• ค่าลดหย่อน (60,000 × 2 หุ้นส่วน): -60,000
• เงินได้สุทธิ: 260,000
• ภาษี:
• 150,000 แรก = 0
• 110,000 ถัดมา × 5% = 5,500
• ภาษีที่ห้างต้องชำระ = 5,500 บาท

กำไรที่แบ่งให้สมาชิก = ยกเว้นภาษี

หลักการสำคัญ

กำไรที่ห้างหุ้นส่วน/คณะบุคคลแบ่งให้สมาชิก ได้รับยกเว้นภาษี เพราะห้างเสียภาษีในนามตัวเองไปแล้ว

ตามตัวอย่างข้างต้น

• กำไรหลังหักภาษี = 260,000 - 5,500 = 254,500
• แบ่งคนละ 127,250 ให้หุ้นส่วน A และ B
• หุ้นส่วน A และ B ไม่ต้อง นำเงินก้อนนี้มายื่นภาษีบุคคลธรรมดาอีก

เปรียบเทียบกับการยื่นแบบรายคน

กรณียื่นแบบรายคน (ไม่ตั้งห้าง)

• A และ B แต่ละคนรายได้ 400,000
• หักเหมา 60% = 240,000
• ลดหย่อน 60,000
• เงินได้สุทธิ = 100,000 ต่อคน
• ภาษี = 0 ต่อคน (ไม่ถึงเกณฑ์)
• รวมภาษี = 0 บาท

กรณีตั้งห้างหุ้นส่วน

• ภาษี = 5,500 บาท (ตามตัวอย่าง)

➡ ในตัวอย่างนี้ ตั้งห้างเสียภาษีแพงกว่า แต่ในกรณีรายได้สูงๆ การตั้งห้างอาจช่วยกระจายฐานภาษีได้

ข้อดีของการตั้งห้างหุ้นส่วน

• มีตัวตนทางภาษี สามารถออกใบกำกับภาษีได้ (ถ้าจด VAT)
• เปิดบัญชีธนาคารในนามห้างได้
• ประวัติทางการเงินชัดเจน (ใช้ขอกู้ได้)
• กำไรแบ่งสมาชิกไม่เสียภาษีอีก

ข้อเสีย

• ความรับผิดไม่จำกัด (สมาชิกต้องรับผิดในหนี้สินของห้าง)
• ภาษีอาจแพงกว่ายื่นแยกในกรณีรายได้ต่ำ
• ต้องทำบัญชีและเอกสารหลักฐาน

เอกสารที่ต้องเก็บ

• [ ] สัญญาห้างหุ้นส่วน
• [ ] บัตรประชาชนหุ้นส่วน
• [ ] เลขประจำตัวผู้เสียภาษีของห้าง
• [ ] เอกสารรายรับ-รายจ่าย
• [ ] รายงานสินค้าและวัตถุดิบ (ถ้ามี)

เมื่อไหร่ควรยกระดับเป็นบริษัท?

• รายได้เกิน 1.5 ล้าน/ปี
• ต้องการคุ้มครองทรัพย์สินส่วนตัว
• ต้องการขอสินเชื่อจากธนาคาร
• ต้องการเปิดสาขา/ขยายกิจการ

สรุป

ห้างหุ้นส่วนสามัญที่ไม่ใช่นิติบุคคล เสียภาษีในนามตัวเอง สมาชิกไม่ต้องเสียภาษีจากกำไรที่แบ่งอีก เหมาะกับธุรกิจขนาดเล็กที่ยังไม่ต้องการจดบริษัทค่ะ

ติดต่อ Dework Accounting เพื่อรับคำปรึกษาด้านบัญชีและภาษี